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财政部国家税务总局《关于进一步支撑企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》
发布:2015年05月12日  浏览:232次
财税〔2015〕37号

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号),继续支撑企业、事业单位改制重组,现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下:
  一、企业改制
  企业按照《中华人民共和国企业法》有关规定整体改制,包括非企业制企业改制为有限责任企业或股份有限企业,有限责任企业变更为股份有限企业,股份有限企业变更为有限责任企业,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的企业中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后企业承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后企业承受原企业土地、房屋权属,免征契税。
  二、事业单位改制
  事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。
  三、企业合并
  两个或两个以上的企业,依照法律规定、合同约定,合并为一个企业,且原投资主体存续的,对合并后企业承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。
  四、企业分立
  企业依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对分立后企业承受原企业土地、房屋权属,免征契税。
  五、企业破产
  企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业土地、房屋权属,免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,减半征收契税。
  六、资产划转
  对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税。
  同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母企业与其全资子企业之间,同一企业所属全资子企业之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限企业之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
  七、债权转股权
  经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的企业承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。
  八、划拨用地出让或作价出资
  以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,不属上述规定的免税范围,对承受方应按规定征收契税。
  九、企业股权(股份)转让
  在股权(股份)转让中,单位、个人承受企业股权(股份),企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。
  十、有关用语含义
  本通知所称企业、企业,是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、企业。
  本通知所称投资主体存续,是指原企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体相同,是指企业分立前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动。
  本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日实行。本通知发布前,企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的,符合本通知规定的可按本通知实行。
 
财政部 国家税务总局
2015年3月31日
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