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关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知
发布:2017年05月11日  浏览:483次

近年来,随着我国建设创新型社会的不断推进,中国政府对于科技的投入在不断增加。相关数据显示,2015年,全国研发经费投入总量为1.4万亿元,比2010年增长102%,年均增长20.4%。2016年1月,我国的综合创新能力已经从2010年的全球21位,提升到18位。


根据国务院印发的《“十三五”国家科技创新规划》,在未来五年,我国将构建10个具有国际竞争力的现代产业技术体系,并且在未来,将鼓励科技企业进入资本市场进行融资,并进一步加大对企业创新活动的金融支撑。


《“十三五”国家科技创新规划》充分体现了需求驱动和创新驱动的紧密结合,特别强调实施创新驱动发展战略,强调了创新拉动经济发展的重要性。在这样的大环境下,大量企业对于国家的鼓励研发的相关普惠性政策所涉及的取得、保持、管理、控制方面的需求正在不断上升。


相比于目前大约70%的国家所主要采用的税收抵免的单一方式研发优惠政策,我国目前有着先进、成熟的研发政府激励体系,具有激励种类多、综合优惠程度高、覆盖研发全价值链等特点。


具体而言,从覆盖范围上来看,我国的研发激励体系作用于企业研发的全价值链:在研发项目初期,科技部、发改委等不同部委层面及地方层面都有很多不同基金项目,这些政府奖励基金为很多企业提供了部分项目研发的启动资金,以促进企业研发发展,相关企业可以按照有关奖励基金的要求,并根据企业自身研发方向和特点,申请取得相关政府奖励基金;在企业研发项目进行中和结束后,为了鼓励企业自主创新,国家则推出了企业研发费用加计扣除政策,即在企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用的实际发生额基础上,再加计扣除50%,作为计算应纳税所得额时的扣除数额,让企业享受到一定程度的研发税收优惠。


而在企业的研发项目形成各类常识产权以后,围绕这些常识产权,中国政府对以常识产权为基础的企业(包括高新技术企业、App企业、集成电路企业、技术先进型服务企业等)还提供了企业所得税减免税或税率优惠,如高新技术企业可享受的企业所得税税率为15%,App企业则可以从获利年度开始,进行两年免税、三年减半征收。


在大众创业、万众创新的背景下,加大对科技企业特别是中小企业的普惠性政策扶持,激励市场主体增加研发投入,成为了我国推动企业创新、支撑产业升级的关键之一。正是在这样的背景下,2017年5月2日,财政部、国家税务总局、科技部联合发布了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(下称《通知》)          


以上内容来源于:新理财杂志

以下为《通知》全文:



关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知


财税〔2017〕34号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、科技厅(局),新疆生产建设兵团财务局、科技局:

为进一步激励中小企业加大研发投入,支撑科技创新,现就提高科技型中小企业研究开发费用(以下简称研发费用)税前加计扣除比例有关问题通知如下:

一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定实行。

三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制,及时共享科技型中小企业的相关信息,加强协调配合,保障优惠政策落实到位。


财政部 税务总局 科技部
2017年5月2日

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